Kontenplan

Was ist ein Kontenplan?

Ein Kontenplan ist eine strukturierte Liste aller Buchführungskonten, die ein Unternehmen für seine Geschäftsvorfälle verwendet. Er unterscheidet zwei Hauptgruppen: Bestandskonten bilden Vermögen und Schulden ab und fließen in die Bilanz, Erfolgskonten erfassen Aufwendungen und Erträge und ergeben die Gewinn- und Verlustrechnung. Der Kontenrahmen ist die allgemeine Vorlage, der Kontenplan die auf den eigenen Betrieb zugeschnittene Fassung.

Bestandskonten heißen auch Bilanzkonten: Aktivkonten zeigen, was der Betrieb besitzt, etwa Maschinen, Bank und Forderungen; Passivkonten zeigen, woher das Geld stammt, also Eigenkapital und Schulden. Für jeden Kunden und jeden Lieferanten führt die Buchhaltung zusätzlich ein Personenkonto. Im DATEV-Kontenrahmen haben Kundenkonten (Debitoren) die Nummern 10000 bis 69999 und Lieferantenkonten (Kreditoren) 70000 bis 99999. Alle Buchungen eines einzelnen Kontos zusammen ergeben das Kontenblatt; es zeigt Soll, Haben und den Saldo und ist der erste Blick, wenn eine Zahl in der Auswertung nicht stimmt.

Beispiel: eine Rechnung im Kontenplan

Ein Malerbetrieb mit SKR 03 schreibt eine Rechnung über 1.000 € netto plus 190 € Umsatzsteuer (ausgedachtes Beispiel, Stand 2026). Gebucht werden 1.190 € im Soll auf dem Debitorenkonto des Kunden und im Haben auf 8400 Erlöse 19 % USt. Weil 8400 ein Automatikkonto ist, teilt das Programm den Betrag selbst: 1.000 € Erlös und 190 € auf 1776 Umsatzsteuer 19 %. Zahlt der Kunde, wandert der Betrag vom Debitorenkonto auf 1200 Bank. Im SKR 04 läuft derselbe Vorgang über 4400 Erlöse, 3806 Umsatzsteuer und 1800 Bank.

SKR 03 oder SKR 04?

Die verbreiteten Standard-Kontenrahmen stammen von DATEV. Beide bestehen aus zehn Kontenklassen von 0 bis 9; die Klasse steht an erster Stelle der Kontonummer. Sie unterscheiden sich im Aufbau:

Entscheidend ist in der Praxis, was die Steuerberatung verwendet und die Buchhaltungssoftware anbietet. Ein späterer Wechsel ist möglich, aber aufwändig, weil Vorjahresvergleiche umgerechnet werden müssen.

Kontenklassen im SKR 03 und SKR 04

Die erste Ziffer der vierstelligen Kontonummer ist die Kontenklasse. Sie verrät, wohin ein Konto gehört. Am Beispiel der Kasse: 1000 im SKR 03 liegt in der Klasse Finanz- und Privatkonten, 1600 im SKR 04 in der Klasse Umlaufvermögen.

Wichtige Konten im kleinen Betrieb

Kontonummern im Überblick

Kontenplan für das Arbeitszimmer

Für das häusliche Arbeitszimmer gibt es eigene Konten: im SKR 03 4288 für den abziehbaren und 4289 für den nicht abziehbaren Anteil, im SKR 04 6348 und 6349. Voll abziehbar sind die Kosten nur, wenn das Zimmer der Mittelpunkt der gesamten betrieblichen Tätigkeit ist; sonst bleibt die Jahrespauschale von 1.260 € oder die Tagespauschale (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b und 6c EStG). Mehr dazu unter Homeoffice.

Kontenrahmen für einzelne Branchen

Neben SKR 03 und SKR 04 bietet DATEV Kontenrahmen für einzelne Branchen an, etwa für Arztpraxen, Apotheken oder Bau und Handwerk, jeweils auf Basis von SKR 03 oder SKR 04. Sie bringen fertige Konten für typische Vorgänge der Branche mit. Ob sich das lohnt, entscheidet meist die Steuerberatung.

Kontenplan anpassen und Fehler vermeiden

• Nur die Konten anlegen, die wirklich gebraucht werden, und neue Konten nach festen Regeln ergänzen.
• Gleiche Vorgänge immer auf dasselbe Konto buchen, sonst werden Vergleiche über die Monate wertlos.
• Private und betriebliche Zahlungen sauber trennen, siehe Geschäftskonto.
• Die Kontenlogik mit allen abstimmen, die buchen, und einmal im Jahr mit der Steuerberatung prüfen.
• Belege 8 Jahre aufbewahren, Bücher und Jahresabschlüsse zehn Jahre (§ 147 Abs. 3 AO).

Buchhaltungsprogramme bringen vordefinierte Kontenpläne nach SKR 03 oder SKR 04 mit, schlagen Konten automatisch vor und lassen eigene Konten zu. Wie die Belege dazu digital ankommen, steht unter EÜR digital organisieren.

Häufige Fragen

Quellen

1. Fachliteratur SKR – Standard-KontenrahmenGliederungsprinzipien SKR 03 und SKR 04 · DATEV eG · abgerufen 16.10.2026
2. Fachliteratur DATEV-Standardkontenrahmen 2026Kontenrahmen SKR 03 (Art.-Nr. 11174) und SKR 04 (Art.-Nr. 11175), gültig für 2026 · DATEV eG · abgerufen 28.10.2026
3. Gesetz Umsatzsteuergesetz, § 12§ 12 Abs. 1, 2 UStG · Bundesministerium der Justiz · abgerufen 16.10.2026
4. Gesetz Einkommensteuergesetz, § 4§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b, 6c EStG · Bundesministerium der Justiz · abgerufen 28.10.2026
5. Gesetz Abgabenordnung§§ 146, 147 AO · Bundesministerium der Justiz · abgerufen 16.10.2026

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Mehr dazu

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