Kurz beantwortet
Ein Kontenplan ist die betriebseigene Liste aller Buchführungskonten. Er wird meist aus einem Standard-Kontenrahmen abgeleitet, in Deutschland in der Regel SKR 03 oder SKR 04, und um eigene Konten ergänzt.
Was ist ein Kontenplan?
Ein Kontenplan ist eine strukturierte Liste aller Buchführungskonten, die ein Unternehmen für seine Geschäftsvorfälle verwendet. Er unterscheidet zwei Hauptgruppen: Bestandskonten bilden Vermögen und Schulden ab und fließen in die Bilanz, Erfolgskonten erfassen Aufwendungen und Erträge und ergeben die Gewinn- und Verlustrechnung. Der Kontenrahmen ist die allgemeine Vorlage, der Kontenplan die auf den eigenen Betrieb zugeschnittene Fassung.
SKR 03 oder SKR 04?
Die verbreiteten Standard-Kontenrahmen stammen von DATEV. Beide bestehen aus zehn Kontenklassen von 0 bis 9; die Klasse steht an erster Stelle der Kontonummer. Sie unterscheiden sich im Aufbau:
| SKR 03 | SKR 04 | |
|---|---|---|
| Prinzip | Prozessgliederung: Reihenfolge folgt dem betrieblichen Ablauf | Abschlussgliederung: Reihenfolge folgt Bilanz und GuV |
| Passt, wenn | der Blick auf Abläufe wie Einkauf, Kosten und Erlöse im Vordergrund steht | sich die Zahlen direkt an Bilanz und GuV ablesen lassen sollen |
| Freiberufler | anpassbar, ein eigener Standard für Freiberufler existiert nicht | ebenso anpassbar |
Entscheidend ist in der Praxis, was die Steuerberatung verwendet und die Buchhaltungssoftware anbietet. Ein späterer Wechsel ist möglich, aber aufwändig, weil Vorjahresvergleiche umgerechnet werden müssen.
Wichtige Konten im kleinen Betrieb
| Bereich | Konten | Hinweis |
|---|---|---|
| Anlagevermögen | Maschinen, Fahrzeuge, IT-Ausstattung | Abschreibungen gehören auf eigene Aufwandskonten |
| Umlaufvermögen | Kasse, Bank, Forderungen aus Lieferungen und Leistungen | offene Kundenrechnungen laufen über Debitorenkonten |
| Fremdkapital | Darlehen, Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen | offene Lieferantenrechnungen über Kreditorenkonten |
| Eigenkapital | Privatentnahmen und Privateinlagen | bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften; bei GmbH und UG Verrechnungskonten der Gesellschafter |
| Erträge | Erlöse mit 19 % und 7 % Umsatzsteuer, steuerfreie Erlöse | Steuersätze nach § 12 UStG; Kleinunternehmer buchen auf eigene Erlöskonten |
| Aufwendungen | Wareneinkauf, Miete, Bürobedarf, Versicherungen, Telefon, Porto | je genauer, desto aussagekräftiger die Auswertung |
Kontenplan anpassen und Fehler vermeiden
- Nur die Konten anlegen, die wirklich gebraucht werden, und neue Konten nach festen Regeln ergänzen.
- Gleiche Vorgänge immer auf dasselbe Konto buchen, sonst werden Vergleiche über die Monate wertlos.
- Private und betriebliche Zahlungen sauber trennen, siehe Geschäftskonto.
- Die Kontenlogik mit allen abstimmen, die buchen, und einmal im Jahr mit der Steuerberatung prüfen.
- Belege 8 Jahre aufbewahren, Bücher und Jahresabschlüsse zehn Jahre (§ 147 Abs. 3 AO).
Buchhaltungsprogramme bringen vordefinierte Kontenpläne nach SKR 03 oder SKR 04 mit, schlagen Konten automatisch vor und lassen eigene Konten zu. Wie die Belege dazu digital ankommen, steht unter EÜR digital organisieren.
Häufige Fragen
Was ist der Unterschied zwischen Kontenrahmen und Kontenplan?
Der Kontenrahmen ist eine allgemeine Vorlage wie SKR 03 oder SKR 04. Der Kontenplan ist die daraus abgeleitete Liste der Konten, die ein bestimmter Betrieb tatsächlich verwendet.
Welcher Kontenrahmen ist für Freiberufler richtig?
Einen eigenen Standard für Freiberufler gibt es nicht. SKR 03 und SKR 04 lassen sich beide anpassen; ausschlaggebend ist meist, was die Steuerberatung und die Software verwenden.
Muss ich einen bestimmten Kontenrahmen verwenden?
Nein, gesetzlich vorgeschrieben ist keiner. Die Buchführung muss aber nachvollziehbar und geordnet sein (§ 146 Abs. 1 AO); Standard-Kontenrahmen erleichtern das.
Quellen
- Fachliteratur SKR – Standard-Kontenrahmen
- Gesetz Umsatzsteuergesetz, § 12
- Gesetz Abgabenordnung
Mehr dazu
- Finanzen und Steuern Geld und Steuern im Betrieb
- Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) Wie Aufwand und Ertrag zum Ergebnis werden
- Buchhaltungssoftware Programme mit fertigen Kontenplänen